被托管后，上市公司西水股份將天安財(cái)險(xiǎn)“出表”。
9月8日晚，西水股份公告，變更對子公司天安財(cái)險(xiǎn)會計(jì)核算方法，不再將天安財(cái)險(xiǎn)納入西水股份的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。經(jīng)初步測算，本次會計(jì)核算方法變更，預(yù)計(jì)歸屬于母公司的凈資產(chǎn)將增加約 183 億元，歸屬于母公司的虧損將減少約 184 億元。
9月8日，西水股份股價(jià)收報(bào)5.68元，自天安財(cái)險(xiǎn)7月17日被接管以來，西水股份股價(jià)暴跌64.5%。
公告稱，截至2020年6月末，西水股份直接持有天安財(cái)險(xiǎn)35.88%的股權(quán)，通過旗下三家合伙企業(yè)恒錦宇盛、金奧凱達(dá)、國亞創(chuàng)豪間接持有天安財(cái)險(xiǎn) 14.99%的股權(quán)，合計(jì)持有并控制其 50.87%的股權(quán)。西水股份因此將天安財(cái)險(xiǎn)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。
7月17日，天安財(cái)險(xiǎn)被銀保監(jiān)會實(shí)施接管。從接管之日起，天安財(cái)險(xiǎn)股東大會、董事會、監(jiān)事會停止履行職責(zé)，相關(guān)職能全部由接管組承擔(dān)。因此，西水股份不再擁有對天安財(cái)險(xiǎn)控制權(quán)，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》改按金融工具的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。
本次變更后，西水股份公司不再將天安財(cái)險(xiǎn)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。西水股份公司對天安財(cái)險(xiǎn)的股權(quán)投資指定為非交易性權(quán)益工具投資，將其轉(zhuǎn)入金融工具核算，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，列報(bào)為其他權(quán)益工具投資，并按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在喪失控制之日該投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額及相關(guān)的其他綜合收益、其他資本公積全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
對于會計(jì)核算方法變更對公司的影響，西水股份公告稱，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，按照喪失控制權(quán)日對天安財(cái)險(xiǎn)股權(quán)投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額及相關(guān)的其他綜合收益、其他資本公積全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。公司對天安財(cái)險(xiǎn)的投資調(diào)整為其他權(quán)益工具投資核算后，由于截至2020年6月30日天安財(cái)險(xiǎn)凈資產(chǎn)為負(fù)，公司其他權(quán)益工具投資中對天安財(cái)險(xiǎn)的投資價(jià)值按零核算。公司已于2020年8月26日召開第七屆董事會第四次會議，審議通過了《關(guān)于母公司計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的議案》，對天安財(cái)險(xiǎn)長期股權(quán)投資全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
根據(jù)9月5日西水股份公告，天安財(cái)險(xiǎn)認(rèn)購的信托計(jì)劃逾期規(guī)模達(dá)184億元。
具體是，天安財(cái)險(xiǎn)認(rèn)購的新時(shí)代信托作為受托人發(fā)行的“新時(shí)代信托藍(lán)海信托計(jì)劃”共計(jì) 28 筆，合計(jì)投資本金 284.44 億元。上述新時(shí)代信托計(jì)劃中于9月3日到期的“新時(shí)代信托藍(lán)海1274號”信托計(jì)劃投資本金為12.5億元，到期利息為0.62億元，本息合計(jì)13.12億元，截至9月3日末天安財(cái)險(xiǎn)未收到上述信托計(jì)劃的本金和投資收益。截至公告日，天安財(cái)險(xiǎn)到期且未收到投資本金和收益的新時(shí)代信托產(chǎn)品共有16筆、合計(jì)投資本金184億元。
7月17日下午，銀保監(jiān)會公告，決定對六家機(jī)構(gòu)實(shí)施接管，包括天安財(cái)險(xiǎn)、華夏人壽、天安人壽、易安財(cái)險(xiǎn)、新時(shí)代信托、新華信托。銀保監(jiān)會派駐接管組，接管期限自2020年7月17日起至2021年7月16日止，可依法適當(dāng)延長。
從接管之日起，被接管機(jī)構(gòu)股東大會、董事會、監(jiān)事會停止履行職責(zé)，相關(guān)職能全部由接管組承擔(dān)。接管組行使被接管機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理權(quán)，接管組組長行使被接管機(jī)構(gòu)法定代表人職責(zé)。未經(jīng)接管組批準(zhǔn)的對外簽約一律無效。接管不改變六家機(jī)構(gòu)對外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
接管組依據(jù)相關(guān)法律委托太平洋產(chǎn)險(xiǎn)、中國人壽旗下的國壽健康產(chǎn)業(yè)投資有限公司、新華保險(xiǎn)、中國人保、中信信托、交銀國際信托組建六個(gè)托管組，按照托管協(xié)議分別托管天安財(cái)險(xiǎn)、華夏人壽、天安人壽、易安財(cái)險(xiǎn)、新時(shí)代信托、新華信托業(yè)務(wù)。
關(guān)鍵詞： 西水股份 天安財(cái)險(xiǎn)
