3月28日，資本邦了解到，蘇州近岸蛋白質科技股份有限公司(下稱“近岸蛋白”)回復科創(chuàng)板IPO首輪問詢。
在科創(chuàng)板IPO首輪問詢中，上交所主要關注近岸蛋白市場地位、核心技術先進性、收入波動及收入確認、主要客戶、采購與生產、成本和毛利率、存貨、研發(fā)費用、專利、財務不規(guī)范行為、股份支付等15個問題。
關于研發(fā)費用，根據(jù)招股說明書，報告期內，公司研發(fā)費用分別為842.39萬元、1,008.13萬元、1,496.90萬元及1,191.95萬元，占營業(yè)收入比例逐年下降。
上交所要求發(fā)行人說明：(1)研發(fā)費用對應的具體項目形成的科研成果、知識產權及在產品中的運用和產生的經(jīng)濟效益，主要未完成項目的具體實施進度;(2)結合公司部分產品存在較強定制化的特點，說明公司在內部流程上如何區(qū)分研發(fā)和定制化產品生產，如何分別進行會計核算;是否存在研發(fā)人員從事生產工作或其他工作的情況，研發(fā)費用歸集和會計核算是否準確，是否存在研發(fā)費用與其他成本、費用混同的情形，與研發(fā)投入相關的內控制度;(3)發(fā)行人研發(fā)人員規(guī)模及平均薪酬和同地區(qū)、同行業(yè)工資水平的比較情況，是否存在異常;(4)分析行業(yè)研發(fā)費用率下降的原因，是否數(shù)據(jù)存在明顯異常，與發(fā)行人研發(fā)費用率下降趨勢基本一致的具體原因。
近岸蛋白回復稱，(1)公司實際生產經(jīng)營過程中存在部分研發(fā)與生產交叉的情形公司研發(fā)人員主要從事新產品研發(fā)和技術平臺開發(fā)以及新產品、新技術的信息調研和開發(fā)方案設計等工作。在實際生產經(jīng)營過程中，一方面，根據(jù)業(yè)務需求，相關研發(fā)人員也會對公司其他業(yè)務提供臨時性的技術支持，如參與CRO項目的方案設計或產品生產等非研發(fā)工作;另一方面，研發(fā)部門在研發(fā)過程中，部分樣品的生產需要在生產部門完成。
(2)需要研發(fā)部門人員提供支持的非研發(fā)項目，公司已按照工時進行分配對于服務項目需要研發(fā)部門提供支持的項目，公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，嚴格按照研發(fā)支出歸集標準，區(qū)分研發(fā)人員參與研發(fā)活動工時與非研發(fā)活動工時，并以此為基礎將研發(fā)人員薪酬等相關費用分配至研發(fā)支出和非研發(fā)活動支出。研發(fā)人員參與生產活動的，則根據(jù)其實際參與工時將相關薪酬分配至生產活動相關成本費用中。
(3)生產部完成的研發(fā)樣品生產，公司已采取工作量法進行分配對于研發(fā)部門在研發(fā)過程中涉及需要在生產部中完成的樣品生產等工作，公司采取工作量法進行分配。公司生產部門和研發(fā)部門在進行生產和研發(fā)活動時均會形成電子版及紙質版的實驗記錄，對于各生產科室工作量的統(tǒng)計有嚴格的內部控制制度，每月各生產科室的實驗記錄員將本月的實驗記錄匯總提交各生產管理室審批確認后，匯總提供到財務部，財務部根據(jù)匯總提供的實驗數(shù)據(jù)計算各個生產科室歸集的費用在相關自有產品、研發(fā)產品、服務項目樣品的工作量分配比例。公司財務部在核算成本時能夠明確區(qū)分生產成本和研發(fā)費用。公司在報告期內的研發(fā)投入按照上述標準歸集，相關數(shù)據(jù)來源及計算過程準確，涉及到工作交叉的部分已按照合理的方式分配至應屬科目，符合《企業(yè)會計準則》和相關規(guī)定的要求。
(4)公司已建立與研發(fā)投入相關的內控制度
①公司建立了研發(fā)項目的定期跟蹤管理程序，能有效監(jiān)控、記錄各研發(fā)項目的進展情況，并合理評估技術上的可行性
公司根據(jù)業(yè)務種類制定了《研發(fā)中心管理制度》《研發(fā)課題管理制度》《自主研發(fā)項目管理制度》等多種研發(fā)項目管理制度。在開發(fā)策劃階段，研發(fā)部下屬各組依據(jù)市場前瞻、行業(yè)判斷、技術發(fā)展需求、企業(yè)發(fā)展等綜合評估后，提出《研發(fā)項目計劃書》;市場部收集客戶需求，評估市場規(guī)模，考察競品及競爭對手情況，綜合評估后對有市場價值的產品提交《產品開發(fā)建議書》。研發(fā)部下屬各組依據(jù)提交《研發(fā)項目計劃書》或《產品開發(fā)建議書》，考評研發(fā)可行性，提出立項申請，經(jīng)評審委員會，進行《研究開發(fā)項目立項決議》，評審通過后正式立項。②已建立與研發(fā)項目相對應的人財物管理機制
報告期內，公司建立了與研發(fā)項目相對應的人、財、物管理機制。包括：A.明確研發(fā)部門的組織架構及人員職責，對研發(fā)人員進行界定和有效管理;B.建立規(guī)范的研發(fā)投入核算管理辦法，制定了《研發(fā)費用核算管理制度》《研發(fā)課題管理制度》《研發(fā)中心管理制度》等多項制度，對研發(fā)活動的資金管理、支出管理、財務核算及歸集等進行有效規(guī)范;C.建立研發(fā)設備臺賬，定期對設備進行調試、改造，健全研發(fā)領料相關制度。
③明確研發(fā)支出開支范圍和標準，并得到了有效執(zhí)行報告期內，公司研發(fā)項目立項時，由研發(fā)部制定研發(fā)項目總預算，并交由分管副總審批，財務部門在該預算范圍內審核研發(fā)支出的合理性，研發(fā)支出歸集范圍包括：研發(fā)人員的工資、獎金、職工教育經(jīng)費、福利費和社保等人工費用;研發(fā)活動直接投入的材料;用于研發(fā)活動的儀器設備等固定資產的折舊;在研發(fā)過程中發(fā)生的檢測服務支出等。
④嚴格按照研發(fā)開支用途、性質據(jù)實列支研發(fā)支出報告期內，公司以研發(fā)項目為基礎，與項目相關的人員薪酬和費用報銷、為項目發(fā)生的材料領用等費用均計入研發(fā)費用進行歸集核算，不符合上述要求的費用嚴格禁止歸入研發(fā)費用。
⑤已建立研發(fā)支出審批程序
報告期內，公司制定了《研發(fā)費用核算管理制度》等內部管理控制制度，并根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，建立了與研發(fā)項目相關研發(fā)支出審批制度。上述制度的建立，明確了公司在研發(fā)環(huán)節(jié)的管理、審批、核算等流程。綜上所述，報告期內，公司研發(fā)投入歸集、相關數(shù)據(jù)來源及計算方式準確、合規(guī)，其會計處理符合《企業(yè)會計準則》的相關要求。公司已建立研發(fā)項目的跟蹤管理系統(tǒng)，有效監(jiān)控、記錄各研發(fā)項目的進展情況，并合理評估技術上的可行性;已建立與研發(fā)項目相對應的人財物管理機制;公司已明確研發(fā)支出開支范圍和標準，并得到有效執(zhí)行;報告期內公司嚴格按照研發(fā)開支用途、性質據(jù)實列支研發(fā)支出，不存在將與研發(fā)無關的費用在研發(fā)支出中核算的情形;公司已建立研發(fā)支出審批程序。
