日前，深圳證券交易所網(wǎng)站公布的年報(bào)問(wèn)詢函(創(chuàng)業(yè)板年報(bào)問(wèn)詢函【2021】第51號(hào))顯示，深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部在對(duì)云南沃森生物技術(shù)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“沃森生物”，300142.SZ)2020年度報(bào)告事后審查中，對(duì)公司應(yīng)收賬款、市場(chǎng)推廣及維護(hù)費(fèi)等情況表示關(guān)注。
公司2020年年報(bào)顯示，公司2020年?duì)I業(yè)收入實(shí)現(xiàn)29.39億元，同比增長(zhǎng)162.13%;歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)10.03億元，同比增長(zhǎng)606.60%;歸屬于上市公司股東的扣除非常性損益的凈利潤(rùn)7.15億元，同比增長(zhǎng)485.44%;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.14億元，同比增長(zhǎng)84.13%。
深交所注意到，報(bào)告期末，公司應(yīng)收賬款賬面余額為20.68億元，較期初增長(zhǎng)253.79%，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額為6437.63萬(wàn)元，較期初下降10.18%。其他應(yīng)收款賬面余額為3.66億元，較期初增長(zhǎng)23.77%，其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備余額為6452.82萬(wàn)元，較期初下降36.84%。公司稱，公司非免疫規(guī)劃疫苗國(guó)內(nèi)銷售款項(xiàng)信用期及付款周期較長(zhǎng)，公司新產(chǎn)品13價(jià)肺炎結(jié)合疫苗于2020年4月份上市銷售，2020年第三季度、第四季度該產(chǎn)品銷量增加，致銷售收入和應(yīng)收賬款同向增加所致。
深交所要求公司：(1)2019年末、2020年末，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為12.26%、3.11%，其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為34.54%、17.63%。請(qǐng)?zhí)峁?yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，結(jié)合公司歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明各組合應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的劃分依據(jù)、各組合壞賬信用損失率和壞賬準(zhǔn)備的確定過(guò)程。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款減值執(zhí)行的審計(jì)程序，以及是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。
(2)2019年、2020年，公司應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額分別為3908.64萬(wàn)元、2768.72萬(wàn)元和4953.76萬(wàn)元、4099.12萬(wàn)元，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)回金額連續(xù)兩年大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，請(qǐng)按具體客戶列示本年收回或轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的余額、賬齡、以前年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，并結(jié)合前述應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說(shuō)明以前年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)及合理性。
(3)報(bào)告期末，3年以上其他應(yīng)收款賬面余額為14800.32萬(wàn)元，占其他應(yīng)收款賬面余額的比例為40.43%，其中4至5年、5年以上賬面余額分別為5574.39萬(wàn)元、9048.66萬(wàn)元。請(qǐng)按應(yīng)收對(duì)象列示3年以上其他應(yīng)收款的余額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備余額及計(jì)提依據(jù)，并結(jié)合其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。
此外，深交所還注意到，報(bào)告期內(nèi)公司銷售費(fèi)用中的市場(chǎng)推廣及維護(hù)費(fèi)10.59億元，同比增長(zhǎng)163.99%，占營(yíng)業(yè)收入比例為36.03%。深交所要求公式：(1)請(qǐng)公司列示市場(chǎng)推廣及維護(hù)費(fèi)的構(gòu)成明細(xì)，相關(guān)費(fèi)用支出的對(duì)手方情況，詳細(xì)列示前十大支付對(duì)象名稱、金額及主要服務(wù)內(nèi)容，并結(jié)合營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率等說(shuō)明市場(chǎng)推廣及維護(hù)費(fèi)大幅增加的原因及合理性，是否存在帶金銷售的行為，是否存在商業(yè)賄賂或變相商業(yè)賄賂的行為。(2)請(qǐng)列示報(bào)告期內(nèi)舉辦學(xué)術(shù)會(huì)議、學(xué)術(shù)推廣沙龍、大型會(huì)議等的具體情況，包括舉辦時(shí)間、地點(diǎn)、次數(shù)、參會(huì)人數(shù)、協(xié)辦單位等，相關(guān)簽約推廣服務(wù)商是否具有合法的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)及能力。
除上述內(nèi)容外，深交所還要求公司對(duì)各產(chǎn)品銷售收入與批簽發(fā)量變動(dòng)趨勢(shì)差異較大的原因及合理性、開(kāi)發(fā)支出情況、采購(gòu)情況、預(yù)付股權(quán)投資款情況等問(wèn)題做出書面說(shuō)明，需年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，在2021年4月21日前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送并對(duì)外披露，同時(shí)抄送云南證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)云南沃森生物技術(shù)股份有限公司的年報(bào)問(wèn)詢函
創(chuàng)業(yè)板年報(bào)問(wèn)詢函【2021】第51號(hào)
云南沃森生物技術(shù)股份有限公司董事會(huì)：
我部在對(duì)你公司2020年度報(bào)告事后審查中關(guān)注到以下情況：
1.報(bào)告期內(nèi)，你公司Hib疫苗、AC結(jié)合疫苗、ACYW135多糖疫苗、AC多糖疫苗、23價(jià)肺炎疫苗、百白破疫苗的銷售收入同比分別變動(dòng)-26.61%、75.43%、-13.45%、3.38%、32.15%、25.14%，而玉溪沃森的前述產(chǎn)品批簽發(fā)量同比分別變動(dòng)9.22%、7.42%、14.74%、-13.32%、60.55%、0.56%。請(qǐng)結(jié)合報(bào)告期內(nèi)存貨變動(dòng)情況，分別說(shuō)明各產(chǎn)品銷售收入與玉溪沃森批簽發(fā)量變動(dòng)趨勢(shì)差異較大的原因及合理性，相關(guān)存貨是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。
2.報(bào)告期末，你公司應(yīng)收賬款賬面余額為206,794.90萬(wàn)元，較期初增長(zhǎng)253.79%，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額為6,437.63萬(wàn)元，較期初下降10.18%。其他應(yīng)收款賬面余額為36,604.08萬(wàn)元，較期初增長(zhǎng)23.77%，其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備余額為6,452.82萬(wàn)元，較期初下降36.84%。
(1)2019年末、2020年末，你公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為12.26%、3.11%，其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為34.54%、17.63%。請(qǐng)?zhí)峁?yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，結(jié)合公司歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明各組合應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的劃分依據(jù)、各組合壞賬信用損失率和壞賬準(zhǔn)備的確定過(guò)程。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款減值執(zhí)行的審計(jì)程序，以及是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。
(2)2019年、2020年，你公司應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額分別為3,908.64萬(wàn)元、2,768.72萬(wàn)元和4,953.76萬(wàn)元、4,099.12萬(wàn)元，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)回金額連續(xù)兩年大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，請(qǐng)按具體客戶列示本年收回或轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的余額、賬齡、以前年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，并結(jié)合前述應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說(shuō)明以前年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)及合理性。
(3)報(bào)告期末，3年以上其他應(yīng)收款賬面余額為14,800.32萬(wàn)元，占其他應(yīng)收款賬面余額的比例為40.43%，其中4至5年、5年以上賬面余額分別為5,574.39萬(wàn)元、9,048.66萬(wàn)元。請(qǐng)按應(yīng)收對(duì)象列示3年以上其他應(yīng)收款的余額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備余額及計(jì)提依據(jù)，并結(jié)合其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。
3.報(bào)告期內(nèi)，你公司持有JHBP(CY)HOLDINGSLIMITED、怡道生物科技(蘇州)有限公司、無(wú)錫新沃生物醫(yī)藥投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、嘉興觀由興沃股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)及云南紅塔銀行股份有限公司股權(quán)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估分別確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益23,764.40萬(wàn)元、2,080.00萬(wàn)元、1,200.00萬(wàn)元、758.60萬(wàn)元、186.00萬(wàn)元，共計(jì)27,989.00萬(wàn)元。
(1)請(qǐng)結(jié)合各項(xiàng)投資的具體內(nèi)容，分別說(shuō)明前述股權(quán)資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的依據(jù)，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。
(2)請(qǐng)結(jié)合前述標(biāo)的公司的經(jīng)營(yíng)狀況，說(shuō)明公允價(jià)值的確認(rèn)依據(jù)、計(jì)算過(guò)程，評(píng)估方法、結(jié)果是否合理、謹(jǐn)慎。
(3)年報(bào)顯示，你公司根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引--會(huì)計(jì)類第1號(hào)》，將其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益在非經(jīng)常性損益項(xiàng)目列報(bào)涉及金額為17,480萬(wàn)元，請(qǐng)說(shuō)明前述金額與你公司《當(dāng)期非經(jīng)常性損益明細(xì)表》披露金額存在差異的原因。
4.報(bào)告期內(nèi)，你公司銷售費(fèi)用中的市場(chǎng)推廣及維護(hù)費(fèi)105,881.24萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)163.99%，占營(yíng)業(yè)收入比例為36.03%。
(1)請(qǐng)你公司列示市場(chǎng)推廣及維護(hù)費(fèi)的構(gòu)成明細(xì)，相關(guān)費(fèi)用支出的對(duì)手方情況，詳細(xì)列示前十大支付對(duì)象名稱、金額及主要服務(wù)內(nèi)容，并結(jié)合營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率等說(shuō)明市場(chǎng)推廣及維護(hù)費(fèi)大幅增加的原因及合理性，是否存在帶金銷售的行為，是否存在商業(yè)賄賂或變相商業(yè)賄賂的行為。
(2)請(qǐng)列示報(bào)告期內(nèi)舉辦學(xué)術(shù)會(huì)議、學(xué)術(shù)推廣沙龍、大型會(huì)議等的具體情況，包括舉辦時(shí)間、地點(diǎn)、次數(shù)、參會(huì)人數(shù)、協(xié)辦單位等，相關(guān)簽約推廣服務(wù)商是否具有合法的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)及能力。
5.報(bào)告期末，你公司開(kāi)發(fā)支出余額為8.78億元，報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)支出資本化金額為1.39億元。公司有關(guān)仿制藥品項(xiàng)目(疫苗)研究與開(kāi)發(fā)支出實(shí)施政策為：將取得臨床批件前發(fā)生的研究投資于當(dāng)期費(fèi)用化(計(jì)入研發(fā)費(fèi)用)，將取得臨床批件后至所研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的研發(fā)投資于當(dāng)期資本化(計(jì)入開(kāi)發(fā)支出)。
(1)請(qǐng)說(shuō)明開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)政策是否審慎，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異。
(2)請(qǐng)結(jié)合報(bào)告期內(nèi)存在資本化的研發(fā)項(xiàng)目，說(shuō)明各項(xiàng)目研發(fā)支出費(fèi)用化和資本化的具體情況，包括各項(xiàng)目的名稱、主要內(nèi)容、立項(xiàng)時(shí)間、開(kāi)始資本化的具體時(shí)點(diǎn)、目前所處階段、各期費(fèi)用化和資本化的金額，開(kāi)發(fā)支出是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)。
6.年報(bào)顯示，你公司根據(jù)新收入準(zhǔn)則將疫苗產(chǎn)品銷售合同發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，將與生產(chǎn)產(chǎn)品直接相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)從研發(fā)費(fèi)用攤銷費(fèi)調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。請(qǐng)結(jié)合新收入準(zhǔn)則對(duì)合同成本的定義，分析將運(yùn)輸費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用攤銷費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的合理性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。
7.2019年、2020年，公司向前五名供應(yīng)商合計(jì)采購(gòu)金額分別為1.12億元、5.80億元，占年度采購(gòu)總額的58.50%、35.17%。請(qǐng)說(shuō)明前5大供應(yīng)商名稱、基本情況、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、對(duì)其采購(gòu)產(chǎn)品或提供服務(wù)的具體內(nèi)容、采購(gòu)金額，期末的應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款余額，主要供應(yīng)商是否發(fā)生重大變化，如是，請(qǐng)結(jié)合主要原材料品種或服務(wù)進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)生變化的具體原因、合理性，該變化是否符合行業(yè)規(guī)律。
8.在建工程項(xiàng)目玉溪沃森疫苗產(chǎn)業(yè)園三期工程于2019年末工程進(jìn)度已經(jīng)達(dá)到100%，報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)8,071.12萬(wàn)元，2020年末余額為12,886.51萬(wàn)元。請(qǐng)結(jié)合GMP符合性檢查情況，說(shuō)明玉溪沃森疫苗產(chǎn)業(yè)園三期工程未完全轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原因。
9.報(bào)告期內(nèi)，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中保證金項(xiàng)目金額為11,904.00萬(wàn)元，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中保證金項(xiàng)目金額為10,743.13萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明前述保證金的形成原因，以及報(bào)告期內(nèi)同時(shí)收到和支付大額保證金的合理性。
10.報(bào)告期末，你公司預(yù)付股權(quán)投資款余額15,620.91萬(wàn)元，請(qǐng)說(shuō)明預(yù)付股權(quán)投資款的形成原因，付款條款及付款時(shí)間、股權(quán)交割的安排及進(jìn)展。
請(qǐng)你公司就上述問(wèn)題做出書面說(shuō)明，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，在2021年4月21日前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送我部并對(duì)外披露，同時(shí)抄送云南證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。
特此函告。
創(chuàng)業(yè)板公司管理部
2021年4月13日
