摘要：景德鎮(zhèn)國(guó)家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)是“金字招牌、國(guó)家使命”，是重大機(jī)遇和歷史責(zé)任，是提升景德鎮(zhèn)歷史價(jià)值、文化價(jià)值和品牌價(jià)值的重要起點(diǎn)。陶瓷稅收政策及其效應(yīng)，既是試驗(yàn)區(qū)建設(shè)發(fā)展環(huán)境的重要因素，也是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成效的重要指標(biāo)之一。通過(guò)分析景德鎮(zhèn)國(guó)家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)稅收政策實(shí)施的現(xiàn)狀，持續(xù)加強(qiáng)政策效應(yīng)，不斷夯實(shí)稅收管理能力，釋放稅惠紅利賦能新質(zhì)生產(chǎn)力，為陶瓷企業(yè)發(fā)展壯大添磚加瓦。
景德鎮(zhèn)國(guó)家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)是“金字招牌、國(guó)家使命”，是重大機(jī)遇和歷史責(zé)任，是提升景德鎮(zhèn)歷史價(jià)值、文化價(jià)值和品牌價(jià)值的重要起點(diǎn)。陶瓷稅收政策及其效應(yīng)，既是試驗(yàn)區(qū)建設(shè)發(fā)展環(huán)境的重要因素，也是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成效的重要指標(biāo)之一。2020年1月16日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制定印發(fā)了景德鎮(zhèn)國(guó)家試驗(yàn)區(qū)稅收政策，批準(zhǔn)景德鎮(zhèn)市傳統(tǒng)手工技法制瓷產(chǎn)品自2月1日起可選按3％征收率繳納制瓷產(chǎn)品增值稅。這項(xiàng)政策體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)國(guó)家試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的特別關(guān)懷，對(duì)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人起到了引導(dǎo)和促進(jìn)作用，更對(duì)景德鎮(zhèn)市傳統(tǒng)手工制瓷技藝的保護(hù)、培育、傳承、創(chuàng)新和發(fā)展有著重大而深遠(yuǎn)的意義。
一、景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)稅收政策施行情況大透視
政策宣傳形式多樣。依托景德鎮(zhèn)市政府、市財(cái)稅部門(mén)的官網(wǎng)網(wǎng)站和官方微信公眾號(hào)平臺(tái)，以及電視、電話、報(bào)紙等各類(lèi)媒介大力宣傳手工技法制瓷產(chǎn)品增值稅簡(jiǎn)易征收政策，對(duì)納稅人關(guān)心關(guān)注的問(wèn)題實(shí)時(shí)答疑解惑，形成了宣傳輿論氛圍。尤其是在2024年4月第33個(gè)全國(guó)稅收宣傳月上，景德鎮(zhèn)市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)圍繞“稅助發(fā)展，向新而進(jìn)”的主題，深化稅企溝通，組建稅務(wù)志愿服務(wù)團(tuán)隊(duì)，“貼身”服務(wù)陶瓷企業(yè)，在培育和壯大經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力上注入了“稅動(dòng)力”。
景德鎮(zhèn)市相關(guān)部門(mén)密切互動(dòng)宣傳。市工信局組織陶瓷企業(yè)網(wǎng)絡(luò)問(wèn)卷調(diào)查，進(jìn)一步擴(kuò)大政策知曉面。市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)多次召開(kāi)企業(yè)座談會(huì)、開(kāi)展“一對(duì)一”政策宣講，對(duì)生產(chǎn)規(guī)模較大、具有上市意愿的龍頭企業(yè)開(kāi)展一對(duì)一稅收輔導(dǎo)；對(duì)生產(chǎn)非手工技法制瓷產(chǎn)品的一般納稅人，積極引導(dǎo)納稅人開(kāi)展生產(chǎn)工藝改良，用足簡(jiǎn)易征收政策。鼓勵(lì)制瓷行業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)擁有職稱(chēng)的藝術(shù)從業(yè)者的宣傳輔導(dǎo)，消除他們登記為一般納稅人后稅負(fù)增加的后顧之憂，引導(dǎo)規(guī)范發(fā)展。
政策宣傳效果明顯。相關(guān)部門(mén)曾組織陶瓷企業(yè)政策認(rèn)知度問(wèn)卷調(diào)查，被調(diào)查對(duì)象為1000多戶陶瓷企業(yè)，覆蓋了全國(guó)各大產(chǎn)瓷區(qū)陶瓷企業(yè)以及部分海外陶瓷企業(yè)。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，對(duì)景德鎮(zhèn)市政府出臺(tái)的一系列促進(jìn)陶瓷產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，有973戶陶瓷企業(yè)表示滿意，滿意度高達(dá)94．56％，其中認(rèn)為“作用很大”的企業(yè)有683戶，占比70．19％；認(rèn)為“有作用”的企業(yè)有290戶，占比29．81％。說(shuō)明景德鎮(zhèn)市出臺(tái)的推動(dòng)陶瓷產(chǎn)業(yè)發(fā)展的系列政策，得到了陶瓷企業(yè)的廣泛認(rèn)可。政策總體認(rèn)可率達(dá)92．04％，廣大陶瓷企業(yè)對(duì)未來(lái)的發(fā)展充滿信心。
陶瓷產(chǎn)業(yè)日益壯大。截止2023年底，景德鎮(zhèn)擁有陶瓷企業(yè)7000余戶，其中陶瓷制造企業(yè)超過(guò)2500戶，規(guī)模以上陶瓷工業(yè)企業(yè)240戶，先進(jìn)陶瓷企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)至172戶。據(jù)相關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，景德鎮(zhèn)市陶瓷總產(chǎn)值由2013年的249．3億元，增長(zhǎng)到2023年的861．25億元，十年增長(zhǎng)率超過(guò)240％，形成了“一核兩翼”（“一核”為高技術(shù)陶瓷，“兩翼”為高檔日用陶瓷、陳設(shè)藝術(shù)陶瓷和建筑衛(wèi)生陶瓷）的陶瓷產(chǎn)業(yè)新格局。景德鎮(zhèn)陶瓷生產(chǎn)工藝擁有20多個(gè)大類(lèi)、2000多個(gè)系列、1000多個(gè)器型、7000多個(gè)花面，形成了日用、陳設(shè)藝術(shù)、建筑、衛(wèi)生、工業(yè)等門(mén)類(lèi)齊全的產(chǎn)品體系；除陶瓷直接產(chǎn)供銷(xiāo)外，還形成了大批的包裝、配料、印務(wù)、花紙以及圍繞景德鎮(zhèn)陶瓷72道工序開(kāi)展的配套產(chǎn)業(yè)以及上游、下游產(chǎn)業(yè)。
景德鎮(zhèn)市藝術(shù)陶瓷猶如“一枝獨(dú)秀”。根據(jù)2024年發(fā)布的《景德鎮(zhèn)陶瓷名人錄》顯示，景德鎮(zhèn)瓷器大師中榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)類(lèi)擁有陶瓷工藝美術(shù)大師國(guó)家級(jí)45人、省級(jí)120人、市級(jí)26人；專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)類(lèi)中陶瓷工藝美術(shù)專(zhuān)業(yè)教授52人、副教授52人、研究員5人；非物質(zhì)文化遺產(chǎn)代表性傳承人國(guó)家級(jí)11人、手工制瓷技藝代表性傳承人省級(jí)119人；享受?chē)?guó)務(wù)院特殊津貼專(zhuān)家43人，享受省政府特殊津貼專(zhuān)家13人，市級(jí)陶瓷世家名錄23家。陶瓷產(chǎn)業(yè)人才，尤其是傳統(tǒng)手工技法制瓷藝人隊(duì)伍日趨龐大，為景德鎮(zhèn)市陶瓷產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展不斷增添了新的活力。隨著深入推進(jìn)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，景德鎮(zhèn)市委市政府的強(qiáng)有力領(lǐng)導(dǎo)，全市上下各單位各部門(mén)主動(dòng)作為，加強(qiáng)溝通，履行職責(zé)，在法律、經(jīng)濟(jì)、行政、社會(huì)等多個(gè)層面形成了最大合力，為陶瓷產(chǎn)業(yè)的再一次騰飛創(chuàng)造了良好的政策、資金、稅收等優(yōu)惠條件，進(jìn)一步加快文化融合，增強(qiáng)“千年瓷都”活力、提升“國(guó)際瓷都”地位，為景德鎮(zhèn)瓷業(yè)升級(jí)注入一潭“活水”。
二、稅收政策實(shí)施途中的“暗礁”與“風(fēng)浪”
部分中小陶瓷企業(yè)市場(chǎng)議價(jià)能力不強(qiáng)。這類(lèi)企業(yè)整體規(guī)模較小、市場(chǎng)影響力小，缺乏產(chǎn)品議價(jià)能力，減稅產(chǎn)生的效益容易被上下游議價(jià)能力較強(qiáng)的企業(yè)占有，導(dǎo)致企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收動(dòng)力不強(qiáng)、自主性不高。
一些陶瓷企業(yè)成本管理意識(shí)淡薄、成本核算資料不完整、成本管理體系不健全和會(huì)計(jì)信息不可靠。這類(lèi)中小企業(yè)通常不會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)處理水平較低。對(duì)于同時(shí)經(jīng)營(yíng)手工技法制瓷和非手工技法制瓷的企業(yè)而言，兩類(lèi)產(chǎn)品必須分別核算才能享受簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，且需將與手工技法制瓷產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。部分企業(yè)產(chǎn)品品種繁多，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的產(chǎn)品銷(xiāo)量較小，為減少財(cái)務(wù)處理工作量，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，仍選擇繼續(xù)采用一般計(jì)稅辦法。
減稅降費(fèi)政策的沖淡效應(yīng)。根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局的公告，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅（執(zhí)行至2027年12月31日），且同時(shí)享受其他附加稅費(fèi)及地方稅費(fèi)按照50％減征的稅收優(yōu)惠，削弱了小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、享受簡(jiǎn)易計(jì)稅的主觀意愿，在上述政策執(zhí)行期內(nèi)，納稅人傾向持續(xù)維持小規(guī)模狀態(tài)，以合理規(guī)避納稅，不利于景德鎮(zhèn)市“小升規(guī)”工程。
稅收監(jiān)管工作有待強(qiáng)化。從陶瓷生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)看，陶瓷產(chǎn)品生產(chǎn)所需的原輔材料有30多種，生產(chǎn)工藝多達(dá)72道，陶瓷成品種類(lèi)繁多，工藝復(fù)雜，相關(guān)行業(yè)管理部門(mén)的陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息鏈支離破碎，沒(méi)有有效的資源共享，稅務(wù)人員單靠稅務(wù)部門(mén)難以掌握與納稅評(píng)估密切相關(guān)的原材料耗用量、動(dòng)力消耗量等指標(biāo)數(shù)據(jù)，更難掌握全部信息和資料。有的陶瓷作坊可能采用隱蔽交易、現(xiàn)金結(jié)算等方式，增加了稅收征管難度，導(dǎo)致偷稅漏稅的不法行為，損害了稅法的權(quán)威性和稅收的公平原則，傷害了增值稅簡(jiǎn)易征收稅收政策的生命力。
陶瓷產(chǎn)業(yè)規(guī)模效應(yīng)未凸顯。企業(yè)“低而全”導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)“小而散”，分工不明顯，缺少內(nèi)部動(dòng)力，效率低下，導(dǎo)致大量低水平重復(fù)建設(shè)，專(zhuān)業(yè)化分工和社會(huì)化合作水平低下，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)嚴(yán)重趨同。陶瓷產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈延伸不夠，下游成套設(shè)備制造業(yè)跟不上。市場(chǎng)建設(shè)與產(chǎn)業(yè)建設(shè)聯(lián)系不緊密，市場(chǎng)功能不完備，市場(chǎng)反應(yīng)不靈敏，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用不強(qiáng)。龍頭陶瓷企業(yè)引領(lǐng)作用不夠，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動(dòng)作用和輻射能力不強(qiáng)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以中低檔為主，缺少有影響的品牌，缺乏市場(chǎng)效應(yīng)；高科技陶瓷企業(yè)少、骨干企業(yè)少、規(guī)模以上企業(yè)少，導(dǎo)致陶瓷企業(yè)稅動(dòng)力不足，對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)不夠，難以擔(dān)當(dāng)起推動(dòng)景德鎮(zhèn)市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重任。
三、稅收政策“進(jìn)階”路在何方？
夯實(shí)稅收管理能力，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。一方面，精準(zhǔn)輔導(dǎo)，配合政府招商引資工作，前移關(guān)口做好外來(lái)投資陶瓷企業(yè)的政策宣講、落實(shí)工作。按月開(kāi)展政策執(zhí)行情況分析，引導(dǎo)符合條件納稅人盡最大可能選擇使用簡(jiǎn)易征收政策。對(duì)有一般計(jì)稅申報(bào)無(wú)簡(jiǎn)易申報(bào)、長(zhǎng)期零申報(bào)等情形的一般納稅人，一對(duì)一開(kāi)展專(zhuān)題輔導(dǎo)，及時(shí)解決政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題；對(duì)納稅人在財(cái)務(wù)核算、合同履行方面存在的困難和問(wèn)題，按照“一企一策”的思路，支持企業(yè)達(dá)標(biāo)合規(guī)。另一方面，規(guī)范管理，充分發(fā)揮市政府主導(dǎo)的財(cái)政、稅務(wù)、瓷局、安監(jiān)、供電、燃?xì)?、行業(yè)協(xié)會(huì)等綜合信息交換平臺(tái)作用，開(kāi)展信息比對(duì)，掌握行業(yè)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)情況，堵塞征管漏洞。大力推行有獎(jiǎng)發(fā)票工作，鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)。鼓勵(lì)政府和企業(yè)向稅務(wù)師事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，不斷建立健全陶瓷企業(yè)賬簿，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化。
持續(xù)加力鞏固成效，穩(wěn)定陶瓷市場(chǎng)主體預(yù)期。首先加強(qiáng)政策效應(yīng)分析，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和陶瓷產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)擬招商企業(yè)的各類(lèi)涉稅信息進(jìn)行分析，從經(jīng)濟(jì)稅收角度，科學(xué)評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、信用等?jí)、經(jīng)濟(jì)機(jī)遇和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為當(dāng)?shù)卣猩桃Y和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供宏觀咨詢(xún)服務(wù)。及時(shí)跟蹤簡(jiǎn)易征收稅收政策的執(zhí)行效果，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行情況的調(diào)查，收集納稅人和繳費(fèi)人的建議和訴求，解決并反饋政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保惠及市場(chǎng)主體的各項(xiàng)優(yōu)惠政策順利進(jìn)門(mén)入戶落地。其次創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，發(fā)揮好“低門(mén)檻、零審批”“低稅率、寬稅基”的政策服務(wù)集聚效應(yīng)，為國(guó)家試驗(yàn)區(qū)企業(yè)提供“全天候、無(wú)縫隙”服務(wù)，涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦、常規(guī)事項(xiàng)自助辦、涉稅業(yè)務(wù)容缺辦、稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)約辦，進(jìn)一步完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策網(wǎng)格化管理，提升納稅人便捷辦稅的體驗(yàn)，達(dá)到“降成本、優(yōu)環(huán)境、強(qiáng)內(nèi)功”的目標(biāo)，積極營(yíng)造試驗(yàn)區(qū)傳統(tǒng)手工技法制瓷政策好、辦稅快、服務(wù)優(yōu)的氛圍，努力吸引更多的客商到景德鎮(zhèn)考察投資。
對(duì)接各類(lèi)激勵(lì)政策，搭上經(jīng)濟(jì)發(fā)展快車(chē)。一方面大力培育陶瓷龍頭企業(yè)，為配套景德鎮(zhèn)國(guó)家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)，可根據(jù)陶瓷產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、稅收等情況，進(jìn)一步擴(kuò)大陶瓷產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模，配套設(shè)立陶瓷企業(yè)扶持、獎(jiǎng)勵(lì)基金，培育和扶持成長(zhǎng)型陶瓷企業(yè)。另一方面積極扶持中小陶瓷企業(yè)，進(jìn)一步制定“個(gè)轉(zhuǎn)企、小升規(guī)”組合優(yōu)惠政策，構(gòu)建個(gè)體工商戶、小微企業(yè)、規(guī)上企業(yè)和大型企業(yè)的金字塔培育體系，扶持中小企業(yè)做大做強(qiáng)。
（李欣蔚：景德鎮(zhèn)陶瓷大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院教師，澳大利亞國(guó)立大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，實(shí)驗(yàn)師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師）
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