本報記者 施露 見習(xí)記者 熊悅
前腳發(fā)布利潤大漲公告的ST宏達，后腳便收到深交所關(guān)注函。
(資料圖片僅供參考)
1月31日晚間，ST宏達發(fā)布業(yè)績預(yù)告稱，公司預(yù)計2022年度盈利3500萬元至5000萬元，而上年同期，公司虧損7.2萬元。與此同時，公司扣非凈利潤仍預(yù)虧5200萬元至3700萬元。
對于業(yè)績扭虧為盈，公告中解釋稱，基于公司已經(jīng)收到的《行政處罰事先告知書》，公司認(rèn)為《關(guān)于上海觀峰信息科技有限公司的股權(quán)收購協(xié)議》項下尚未支付的9000萬元股權(quán)收購款不再需要支付，由此增加公司利潤9000萬元。
對于這筆“從天而降”的利潤，深交所下發(fā)關(guān)注函，要求公司說明上述股權(quán)收購款的相關(guān)會計處理，9000萬元轉(zhuǎn)回的依據(jù)是否充分、合理，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定及對公司財務(wù)報表的影響等。
值得注意的是，關(guān)注函中還提到，公司由于在2019至2020年虛增收入利潤等，需對財務(wù)報表進行追溯調(diào)整。若追溯調(diào)整后2021年、2022年末凈資產(chǎn)連續(xù)兩年為負(fù)，公司股票可能存在終止上市風(fēng)險。換言之，如果沒有這筆9000萬元的“利潤”，ST宏達極有可能在今年年報披露后披星戴帽。
曾陷入“專網(wǎng)通信”業(yè)務(wù)
按照公司發(fā)布的業(yè)績預(yù)告，ST宏達如果沒有股權(quán)收購回轉(zhuǎn)的9000萬元，公司2022年凈利潤和扣非凈利潤預(yù)計將虧損4500萬元至5500萬元。而有了9000萬元后，2022年ST宏達預(yù)計盈利3500萬元至5000萬元。
實際上，上述提到的9000萬元股權(quán)收購款以及相關(guān)股權(quán)收購協(xié)議，要追溯至2019年10月份宏達新材（ST宏達曾用名）的一筆股權(quán)收購交易。
彼時，ST宏達擬以2.25億元現(xiàn)金從寧波梅山保稅港區(qū)驥勤投資有限公司（下稱“寧波驥勤”）、江蘇卓?？毓捎邢薰荆ㄏ路Q“江蘇卓?！保┦召徠涑钟械纳虾Ｓ^峰100%股權(quán)，且支付方式為分期支付。在相關(guān)股權(quán)收購協(xié)議中，包含一項業(yè)績承諾，即上海觀峰要在2019年至2021年實現(xiàn)扣非后歸母凈利潤分別不低于900萬元、1950萬元和2300萬元。如未完成上述業(yè)績承諾，寧波驥勤、江蘇卓睿將依約補償宏達新材。
根據(jù)宏達新材于2022年5月6日發(fā)布的公告，寧波驥勤和江蘇卓睿未能完成業(yè)績承諾，上海觀峰2021年的歸母凈利潤大幅虧損1.9億元，扣非歸母凈利潤也巨虧近2億元（宏達新材編制的財務(wù)報表）。
據(jù)此，宏達新材認(rèn)為，業(yè)績承諾方驥勤投資、卓?？毓尚鑼狙a償差異金額2.25億元。不過公告還顯示，這筆補償差異金額因疫情等各種因素，會計師事務(wù)所無法實行現(xiàn)場審計，且無法和業(yè)績承諾方取得聯(lián)系并確認(rèn)業(yè)績實現(xiàn)情況，因此公司于2021年度報告中并未確認(rèn)上述補償金額。
由于宏達新材以2.25億元的交易對價收購兩家公司一共持有的上海觀峰100%股權(quán)，此前已經(jīng)支付了1.35億元的股權(quán)款項，剩下9000萬元應(yīng)付款項。出于業(yè)績承諾未完成，宏達新材不再支付剩下9000萬元的股權(quán)收購款。
記者以投資者身份致電ST宏達，公司證券部人士稱：“9000萬元股權(quán)支付款因為標(biāo)的業(yè)績承諾不達標(biāo)，根據(jù)相關(guān)條款剩余的9000萬元不用支付，所以公司非經(jīng)常性損益增加了，表現(xiàn)在凈利潤上就是增加的?！鄙鲜鲎C券部人士進一步表示，“對于深交所關(guān)注函，我們會盡快回復(fù)并披露。”
同時，記者撥打上海觀峰在企業(yè)工商信息查詢系統(tǒng)公開的電話號碼，但對方否認(rèn)自己與上海觀峰的關(guān)系，并稱“并不了解公司情況”。
ST宏達在2022年12月5日公告中披露了上述提到的《行政處罰事先告知書》，其中涉及宏達新材陷入“專網(wǎng)通信”案一事。其中指出，宏達新材涉嫌未按照規(guī)定披露實際控制人，涉嫌2019年至2020年年度報告虛增收入、利潤，涉嫌2020年年報未計提商譽減值、虛增利潤等多項違法事實。
上述證券部人士告訴記者，根據(jù)公司公告的《關(guān)于收到行政處罰事先告知書》，明確了“專網(wǎng)通信為不具商業(yè)實質(zhì)的自循環(huán)業(yè)務(wù)”，對應(yīng)的營業(yè)收入和利潤為虛增收入和利潤。公司將繼續(xù)積極處理已支付的1.35億元股權(quán)收購款，但由于寧波驥勤、江蘇卓睿履約能力弱，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》無法確認(rèn)為其他應(yīng)收款。
9000萬元轉(zhuǎn)回是否歸利潤尚需年審
9000萬元轉(zhuǎn)回不僅對ST宏達的凈利潤產(chǎn)生影響，也將對上市公司的凈資產(chǎn)情況產(chǎn)生影響。
根據(jù)證監(jiān)會公開披露的處罰信息，2019年度，ST宏達通過專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)合計虛增收入2.46億元、成本2.16億元，虛增利潤總額2971.88萬元，占宏達新材當(dāng)期年報披露利潤總額絕對值的38.93%;2020年度，ST宏達通過專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)合計虛增收入4.89億元，成本3.85億元，虛增利潤總額1.03億元，占ST宏達當(dāng)期年報披露利潤總額的146.09%（占更正后利潤總額的151.08%）。
2021年報和2022年三季報顯示，ST宏達2021年末凈資產(chǎn)為5302.72萬元，2022年9月末凈資產(chǎn)為2887.10萬元。根據(jù)事先告知書，ST宏達2019年至2020年存在虛增收入利潤等事項，需對財務(wù)報表進行追溯調(diào)整。對此，深交所在問詢函中要求ST宏達說明2022年末凈資產(chǎn)的預(yù)計情況，并充分提示若追溯調(diào)整后2021年、2022年末凈資產(chǎn)連續(xù)兩年為負(fù)，公司股票可能存在終止上市風(fēng)險。
對此，一位滬上老牌上市公司董秘表示：“本應(yīng)支付的股權(quán)支付款不用支付了，等于是一筆負(fù)債沒有了，那么公司總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)增加了，相當(dāng)于增加一筆非經(jīng)常性收益，嚴(yán)格上算利潤。但最終如何還需要獨立董事和年審會計師確認(rèn)才行?！?/p>
上海蘭迪律師事務(wù)所田磊律師對記者表示，公司經(jīng)營連續(xù)兩年虧損，會被交易所特別處理，在公司簡稱前標(biāo)注ST，如果不能在下一財務(wù)年度扭虧為盈，就會被交易所標(biāo)示退市風(fēng)險。因此ST公司非常希望在下一財年扭虧為盈，甚至有公司會虛構(gòu)法律事實來進行會計調(diào)整。對于會計上的調(diào)整，要遵循相關(guān)的法律法規(guī)和財務(wù)準(zhǔn)則。如果為了達到摘帽的目的而故意設(shè)計某些法律關(guān)系，屬于以合法形式掩蓋非法目的，如果確實存在相關(guān)的法律事實，依據(jù)會計準(zhǔn)則進行的調(diào)整則完全沒有問題。
（編輯 白寶玉）
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